小微企業和個體工商戶的紓困解難問題一直是我國減稅降費工作的重點。2023年12月份，財政部、國家稅務總局聯合發布《支持小微企業和個體工商戶發展稅費優惠政策指引(2.0)》，從減輕稅費負擔、推動普惠金融發展、支持創新創業、重點群體創業稅收優惠四個方面，梳理了2023年以來延續、優化以及完善的50項小微企業和個體工商戶稅費優惠政策。一系列稅費優惠政策形成“組合拳”，突出強組合性、強協同性的政策體系優勢，為助力小微企業和個體工商戶應對各種風險挑戰、增強發展動力提供了有力的支持。

　　精準落實是發揮政策最佳效益的關鍵。近年來，在“組合拳”式稅費政策支持下，我國小微企業和個體工商戶稅收負擔已經處于較低水平，2022年有近八成的個體工商戶無需繳納稅款。2023年，小微企業和個體工商戶稅費優惠政策又統一延續優化至2027年年底，意味著減稅降費政策將持續深入推進。中央經濟工作會議明確指出，積極的財政政策要適度加力、提質增效。在既有的基礎上，如何落實中央經濟工作會議精神，充分釋放小微企業和個體工商戶稅費優惠政策最大效能，強化政策的精準性、針對性，成為焦點問題。

　　行為科學方法為幫助納稅人了解、掌握并便利享受稅費優惠提供了可行的思路。關注納稅人的認知偏差和行為模式，結合行為助推策略精準把握納稅人的微觀心理與行為基礎，有助于在現行政策體系框架下實現納稅人行為選擇的最優解，解決好政策兌現的“最后一公里”問題，確保政策紅利“應享盡享”。基于此，可以從多方面精準發力，強化稅費政策的輔導、宣傳、提醒以及服務，提升稅費優惠“組合拳”的有效性。

　　政策輔導實行“精細推送”。個人行為決策容易受信息過載的影響，對信息進行篩選和過濾，向納稅人推送與其自身利益密切相關的信息有助于其作出最佳選擇。因此，在稅費政策輔導上可以考慮根據行業特征、地域差異、企業類型以及納稅人身份等，精準分析納稅人需求，對稅費優惠政策指引進行分類、細化。在此基礎上，依托稅收大數據技術，實現稅費優惠政策的自動識別、精準匹配以及點對點個性化推送，提升稅費優惠政策落實工作的質效。

　　政策宣傳突出“關鍵信息”。面對相互平行且獨立的信息，個體很難進行信息整合并形成一致的全局性判斷。因此，稅費政策信息的宣傳形式可能會影響最終的宣傳效果。在稅費政策的宣傳和解讀上，要優先提供關鍵信息，政策宣傳語也要盡可能平實且不產生歧義。同時，綜合運用圖文海報、視頻動畫等形式進行可視化展示，向納稅人繳費人直觀展示關鍵信息，提升政策知曉度，以“應知盡知”促進“應享盡享”，推動稅費優惠政策落實。

　　信息提醒注重“適時預警”。針對個體容易忽視隱蔽信息的情況，可以適時地對納稅人發送稅費信息提醒。具體包括納稅申報期前的事前告知、納稅申報期末的事中提醒和納稅申報期后的事后跟蹤，適時推送預警提醒，告知其相應行為可能導致的結果及損失。通過全流程的適時信息預警，能夠顯著提升納稅人對稅費優惠政策的關注度。

　　辦稅服務適度“流程簡化”。個體決策的理性程度，會受到選項復雜程度的影響。面對復雜冗長的辦稅流程，納稅人可能難以或不愿作出最佳選擇。因此，針對小微企業和個體工商戶的特征，可以對其辦稅流程、服務流程進行優化和簡化，包括簡化稅費優惠認定程序、精簡稅費優惠備案資料，或是基于稅收大數據對納稅人辦稅需求的分析和感知，直接提供最佳默認選項，助力納稅人以最低成本享受稅費優惠政策。

　　(作者代志新系中國人民大學和平與發展研究院副院長、研究員)

　　(經濟日報)