作者：何代欣（中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院財(cái)政研究室主任）

　　當(dāng)前，大規(guī)模實(shí)施增值稅留抵退稅政策，已成為積極財(cái)政政策的主要抓手。此舉既增強(qiáng)了財(cái)政政策的影響力，又促進(jìn)了政府與市場(chǎng)的有效互動(dòng)，對(duì)穩(wěn)定市場(chǎng)預(yù)期、提振市場(chǎng)信心、助企紓困等具有重要意義。

　　今年以來，面對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的多重壓力，黨中央、國(guó)務(wù)院部署實(shí)施新的組合式稅費(fèi)支持政策，對(duì)穩(wěn)定市場(chǎng)預(yù)期、提振市場(chǎng)信心、助力企業(yè)紓困發(fā)展具有重要意義。其中，增值稅留抵退稅成為重頭戲。數(shù)據(jù)顯示，從4月1日大規(guī)模增值稅留抵退稅政策實(shí)施至8月15日，已有超過2萬億元退稅款退到納稅人賬上，再加上一季度繼續(xù)實(shí)施此前的留抵退稅老政策，累計(jì)有2.14萬億元退稅款退到納稅人賬戶。這一規(guī)模接近今年上半年稅收總收入的25%。

　　留抵退稅是把增值稅期末未抵扣完的稅額退還給納稅人。2019年以來，我國(guó)逐步建立了增值稅增量留抵退稅制度。今年開始，我國(guó)對(duì)留抵稅額實(shí)行大規(guī)模退稅，把納稅人今后才可繼續(xù)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額予以提前返還。

　　為什么要大規(guī)模實(shí)施增值稅留抵退稅政策？大致有三個(gè)原因。一是直接面向廣大市場(chǎng)主體的稅費(fèi)支持政策要有明確的著力點(diǎn)。在新發(fā)展格局下，創(chuàng)新宏觀調(diào)控方式的內(nèi)涵不斷優(yōu)化。宏觀政策制定和實(shí)施的根本目標(biāo)是讓市場(chǎng)主體更有獲得感。組合式稅費(fèi)支持政策力圖從多角度為廣大市場(chǎng)主體提供幫助，增值稅留抵退稅政策正是在此背景下，成為當(dāng)前積極財(cái)政政策的主要抓手。

　　二是增值稅留抵退稅增強(qiáng)了財(cái)政政策的影響力。作為覆蓋商品和服務(wù)的主要稅種，增值稅影響社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的方方面面。完善增值稅稅制、實(shí)施留抵退稅政策，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)供需兩端都有十分積極的減負(fù)作用。尤其是對(duì)于稅費(fèi)負(fù)擔(dān)能力較弱的中小微企業(yè)，以及留抵稅額較大的制造業(yè)企業(yè)而言，這項(xiàng)政策有助于提升企業(yè)發(fā)展信心，激發(fā)市場(chǎng)主體活力。更進(jìn)一步看，此舉還能夠促進(jìn)消費(fèi)投資，支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)和結(jié)構(gòu)優(yōu)化。

　　三是迅速增大的增值稅留抵退稅規(guī)模促進(jìn)了政府與市場(chǎng)的有效互動(dòng)。市場(chǎng)主體的現(xiàn)金流十分寶貴，增值稅留抵退稅迅速回流，對(duì)于緩解企業(yè)資金約束、增強(qiáng)企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)能力等能產(chǎn)生直接作用。從數(shù)量規(guī)模看，今年的組合式稅費(fèi)支持政策中約有三分之二來自增值稅留抵退稅。客觀上講，超過兩萬億元的留抵退稅對(duì)今年穩(wěn)增長(zhǎng)、保就業(yè)意義重大。

　　加快實(shí)施的增值稅留抵退稅是新的稅費(fèi)支持政策起點(diǎn)。以此為契機(jī)，仍有必要關(guān)注未來的政策動(dòng)向和管理優(yōu)化。應(yīng)不斷放大增值稅留抵退稅政策紅利。今年留抵退稅規(guī)模擴(kuò)大與退稅范圍擴(kuò)大密不可分，未來應(yīng)堅(jiān)持這一改革方向，繼續(xù)做好相關(guān)工作。同時(shí)，實(shí)施留抵退稅涉及稅務(wù)、財(cái)政等多部門，增進(jìn)溝通協(xié)作、鞏固并優(yōu)化現(xiàn)有工作機(jī)制，仍需要各方共同努力。

　　應(yīng)進(jìn)一步了解和回應(yīng)市場(chǎng)主體對(duì)優(yōu)化增值稅稅制的需求與期盼。實(shí)施增值稅留抵退稅起到惠企利民的積極效果。目前，各方對(duì)留抵退稅的內(nèi)容、操作方式和政策目標(biāo)等有了基本了解，并對(duì)增值稅未來改革抱有期盼。這是需要不斷研究探索的內(nèi)容。

　　應(yīng)繼續(xù)加強(qiáng)增值稅留抵退稅政策與財(cái)政可持續(xù)性的有效銜接。當(dāng)前，經(jīng)濟(jì)面臨下行壓力，增值稅留抵退稅政策兜底經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行的任務(wù)在增大，而繼續(xù)擴(kuò)大留抵退稅規(guī)模的空間在縮小。應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到，確保財(cái)政可持續(xù)是保持政策力度、繼續(xù)推進(jìn)增值稅留抵退稅政策的基礎(chǔ)。